21 września 2021 rok
CZY JESTEŚ GOTOWY NA POLSKI ŁAD?  

Trwają prace legislacyjne nad projektem zmian ustaw podatkowych (druk nr 1532), który zawiera wiele ważnych zmian dla przedsiębiorców. 

ZMIANY MAJĄ WEJŚĆ W ŻYCIE 1 STYCZNIA 2022 R. 

Po wdrożeniu w życie programu Polski Ład podatników czeka prawdziwa rewolucja. Czasu na przygotowanie się do zmian będzie niewiele.

Zachęcamy do kontaktu z naszą Kancelarią,

wspólnie ustalimy, jak planowane zmiany wpłyną na Państwa przedsiębiorstwo oraz gdzie szukać oszczędności, by zamortyzować negatywne zmiany. 

PONIŻEJ PRZEDSTAWIAMY ZESTAWIENIE NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN DLA PRZEDSIĘBIORCÓW. 

Zmiany w PIT i składce zdrowotnej

• likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego od osób fizycznych (co w praktyce będzie oznaczać wzrost o 7.75% podstawy wymiaru dla wszystkich opłacających składkę);

• podwyżka wysokości składki zdrowotnej dla:
  - przedsiębiorców rozliczających PIT na zasadach ogólnych - 9 proc.;
  - przedsiębiorców opodatkowanych liniowym PIT - 4,9 proc.;
  - przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem PIT - wysokość składki bedzie uzależniona od przychodu: do 60 tys. zł miesięczna podstawa składki zdrowotnej wyniesie 60% przeciętnego wynagrodzenia, dla przychodów do 300 tys. zł 100% przeciętnego wynagrodzenia, a dla wyższych 180% przeciętnego wynagrodzenia;
  - przedsiębiorców opodatkowanych kartą podatkową  - 9 proc. minimalnego wynagrodzenia;

• ujednolicone terminy rozliczenia składek zdrowotnych i społecznych - termin został wydłużony do 20. dnia miesiąca;

• nowa skala podatkowa składająca się z dwóch progów: 17% do 120 tys. zł i 32% powyżej tej kwoty;

• stała kwota wolna od podatku zostanie podniesiona do 30 tys. zł (nie dotyczy ona przedsiębiorców opodatkowanych liniową 19% stawką podatku);

• ulga dla tzw. klasy średniej - to ulga dla osób, którzy mają roczne przychody od 68 412 zł do 133 692 zł; kwota ulgi  będzie uzależniona m.in. od wysokości uzyskiwanych zarobków i będzie liczona według dwóch wzorów, wskazanych w przepisach;

• niższy ryczałt PIT dla informatyków (12% zamiast 15%);

• zmiany w opodatkowaniu samochodów służbowych - po zmianach kluczowa ma być nie pojemność, a moc silnika. Ryczałt za auta do 60 kilowatów wyniesie 250 złotych. Za auta mocniejsze 400 złotych; również odkupienie od firmy pojazdu służbowego będzie mniej opłacalne. - trzeba będzie zapłacić podatek dochodowy i podatek VAT;

• obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przesyłania w formie ustrukturyzowanej do urzędu skarbowego. Obowiązek ten ma wejść w życie dopiero od 1 stycznia 2023 r.;

• ulga na powrót. Ulga na powrót ma mieć postać zwolnienia od podatku; Będzie z niej mógł skorzystać każdy podatnik, który wcześniej przez co najmniej 3 lata nie posiadał w Polsce miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i postanowi teraz przenieść do Polski swoją rezydencję podatkową. O nowej uldze czytaj więcej w artykule "A gdybym tak przeniósł swoją rezydencję do Polski… Czy w Polskim Ładzie znajdę zachęty do przeprowadzki?

Zmiany w VAT

• Grupy VAT – wprowadzenie możliwości wspólnego rozliczania się przez podatników w ramach grup VAT. Więcej na ten temat w artykule pt. Polski Ład wprowadza grupy VAT

• Opodatkowanie transakcji finansowych – więcej na ten temat w artykule pt. Od 2022 roku usługi finansowe z VAT

• Zmiany w zakresie wiążących informacji stawkowych (WIS). Zmiana ta wiąże się z wprowadzeniem nowej instytucji – porozumienia inwestorskiego – dotyczącej skutków podatkowych planowanej inwestycji na terytorium Polski.  Więcej na ten temat w artykule pt. Porozumienie inwestycyjne – nowy instrument zarządzania ryzykiem podatkowym

• wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT dla podatników bezgotówkowych. W oznaczonych ustawą przypadkach zwrot VAT miałby następować już w terminie 15 dni. Rozwiązanie to obwarowane będzie szeregiem warunków, w tym m.in. wymogiem, aby w rozliczeniu podatnika z wykazaną kwotą VAT do zwrotu w terminie 15-dniowym kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy nie przekraczała 3000 zł. 

Ulgi dla przedsiębiorców

• ulga na robotyzację;

• zmiany w ulgach B+R i IP Box;

• ulga na innowacyjnych pracowników;

• ulga konsolidacyjna.

Zmiany w CIT

• uchylenie art. 15e, który limitował koszty z tytułu tzw. usług niematerialnych i licencji ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych;

• obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przesyłania w formie ustrukturyzowanej do urzędu skarbowego. Obowiązek ten ma wejść w życie dopiero od 1 stycznia 2023 r.;

• zmiany w exit tax mają na celu doprecyzowanie momentu, w którym następuje „przeniesienie składnika majątku” poza terytorium Polski;

• zmiany w zakresie definicji właściciela rzeczywistego – test rzeczywistej działalności gospodarczej nie będzie wykonywany na podstawie przepisów CFC, ale ma uwzględniać charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez dany podmiot w zakresie otrzymanej należności;

• doprecyzowanie rezydencji podatkowej – polskim rezydentem podatkowym będzie mogła zostać zagraniczna spółka, która będzie zarządzana z terytorium Polski, a więc w sposób zorganizowany i ciągły będą tu prowadzone jej bieżące sprawy (zrezygnowano więc z pomysłu, gdzie zagraniczna spółka miała rozliczać się w Polsce jeśli w jej najwyższych organach zasiadał Polak);

• zmiany w zakresie przepisów wyłączających z kosztów podatkowych tzw. ukryte dywidendy;

• zmiany w zakresie "estońskiego CIT" - zniesiony zostanie limit przychodowy , z estońskiego CIT będą mogły skorzystać spółdzielnie, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne; zniknie również opodatkowanie na wejściu i na wyjściu;

• zmiany w WHT - ogólne zasady dotyczące zwolnień z WHT / niższych stawek WHT będą obowiązywać tylko w przypadku, gdy płatności dokonywane na rzecz jednego odbiorcy nie przekraczają 2 mln zł rocznie. Jeśli przekroczą ten próg, polski płatnik będzie musiał pobrać WHT według ustawowej stawki podstawowej (19% / 20%) (z pewnymi wyjątkami), a następnie możliwe będzie wystąpienie o zwrot WHT.. Więcej o zmianach w WHT czytaj w artykule pt. "Polski Ład wprowadza zmiany do reżimu WHT";

• preferencje dla holdingów - zwolnienie z CIT 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od spółek zależnych oraz pełne zwolnienie z CIT zysków ze zbycia udziałów/akcji w spółkach zależnych; 

• nowy podatek od przychodów wielkich korporacji - wyniesie on 0,4 proc. przychodów firmy plus 10% tzw. kosztów nadmiarowych; ma objąć spółki kapitałowe i podatkowe grupy kapitałowe, które wykazują w zeznaniach rocznych stratę lub u których udział dochodów w przychodach wynosi 1% lub mniej.

Zmiany dotyczące nieruchomości

• wyłączenie z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych;

• zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych. Zapowiadana zmiana nie tylko sprawi, że nie będą one podlegały amortyzacji, ale również nie będą ujmowane w ewidencji środków trwałych. 

Pozostałe zmiany

• wprowadzenie Porozumienia inwestycyjnego – więcej na ten temat w artykule pt. Porozumienie inwestycyjne – nowy instrument zarządzania ryzykiem podatkowym;

• zmiany w zakresie przepisów o cenach transferowych – w tym modyfikacja warunków, przy których podatnik może dokonać korekty cen transferowych, albo przy których organ podatkowy może odstąpić od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach usług o niskiej wartości dodanej w ramach transakcji kontrolowanych, czy też zmiany w zakresie odpowiedzialności za niezłożenie informacji o cenach transferowych;

• zmiany w zakresie definicji właściciela rzeczywistego – test rzeczywistej działalności gospodarczej nie będzie wykonywany na podstawie przepisów CFC, ale ma uwzględniać charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez dany podmiot w zakresie otrzymanej należności;

• Zmiany dotyczące finansowania dłużnego, w szczególności wprowadzenie nazwy wskaźnika służącego wyliczeniu maksymalnej wysokości kosztów finansowania dłużnego, jakie w danym roku podatkowym mogą obciążać wynik podatkowy (wskaźnika EBITDA);

• zmiany w zakresie uznawania kopii certyfikatów rezydencji.

.